As corporações S não poderiam ter ESOPs porque uma confiança sem fins lucrativos (como uma confiança ESOP, que é o proprietário real de ESOP) ) Não poderia ser um acionista da corporação S. Na legislação aprovada em 1996 e 1997, entretanto, o Congresso permitiu que ESOPs e outros fundos de benefícios de empregados possuam ações em uma corporação S, com vigência a partir de 1º de janeiro de 1998. A lei prevê que quaisquer lucros atribuíveis à propriedade de ações da SOPS Não sujeito ao imposto de renda federal a maioria dos estados seguem esta disposição em suas próprias leis fiscais. A 30 ESOP não paga nenhum imposto sobre 30 de sua renda um 100 ESOP não paga nenhum imposto em tudo (mais uma vez, isso é verdade para os impostos federais e muitas vezes impostos estaduais). Esta não é uma falha não intencional que foi especificamente criada pelo Congresso para incentivar ESOPs. S corporações não recebem todos os mesmos benefícios fiscais que C corporação ESOPs, no entanto, mais notavelmente a capacidade de vendedores para ESOPs possuir pelo menos 30 das ações em uma corporação C para adiar a tributação sobre o ganho. Respondendo a abusos da lei por promotores que criaram ESOPs que forneceu poucos ou nenhum benefício para além de uma das poucas pessoas bem remuneradas em empresas, em 2001 o Congresso promulgou disposições instadas por defensores ESOP que impedem as corporações S de operar ESOPs destinadas a beneficiar Apenas algumas pessoas, muitas vezes em situações em que uma empresa de gestão S corporação foi criada para gerir uma empresa maior empresa C corporação. Antecedentes A corporação S é uma forma de propriedade empresarial em que a corporação não paga imposto sobre seus ganhos. Em vez disso, os proprietários de uma corporação S pagam impostos sobre sua parcela proporcional dos lucros da empresa com suas próprias taxas de imposto individuais. As corporações de S pagam frequentemente uma distribuição a estes proprietários iguais à quantidade de impostos que devem. Quando os proprietários de uma corporação S vendem sua participação, eles pagam impostos sobre ganhos de capital sobre o ganho, mas o ganho é ajustado para cima por quaisquer distribuições intermediárias que tenham recebido e diminuído por quaisquer alocações de lucros nos quais pagaram impostos. S corporações permitem que os proprietários para evitar a dupla tributação sobre os lucros corporativos que se aplica às corporações C (a empresa paga impostos sobre os lucros os proprietários pagam impostos quando os lucros são distribuídos). Top C taxas de imposto sobre as sociedades são ligeiramente menores do que as taxas individuais superiores, no entanto, e 2 ou mais proprietários em uma corporação S deve incluir benefícios marginais como rendimento tributável. S corporações só pode ter uma classe de ações e não mais de 100 proprietários. Questões tributárias Como mencionado acima, as corporações S que patrocinam ESOPs não têm que pagar impostos federais (e geralmente estatais) sobre a porcentagem de seus lucros atribuíveis ao ESOP. Nenhum outro tipo de corporação tem esse tipo de isenção geral de tributação. O resultado foi um rápido crescimento nos SOPs da corporação S, muitas vezes de ESOPs que compraram ações de um proprietário que está saindo, convertendo-se em status S depois de comprar todas as ações remanescentes. S corporação ESOPs não se qualificam para todos os mesmos benefícios como C corporação ESOPs, no entanto: Os vendedores não podem adiar ganhos feitos a partir da venda de ações para um ESOP. As corporações C e S podem deduzir contribuições de até 25 da folha de pagamento qualificada em um ESOP para reembolsar um empréstimo ESOP, mas as corporações C baseiam esse cálculo apenas na quantidade de capital pago, enquanto as corporações S devem contar juros também. Em uma corporação C, quando os participantes saem antes de investir e perder suas contas, e suas ações são realocados para outros participantes, as ações compradas com um empréstimo não contam para o montante máximo que pode ser adicionado a uma conta individual, desde que Que a reafectação tem lugar enquanto o empréstimo ainda está a ser reembolsado e não mais de um terço das contribuições ESOP são atribuídos a trabalhadores altamente compensados. Em corporações S, no entanto, essas confiscações realocadas aparentemente contam para a adição máxima anual, embora a lei não seja clara. Dado que o limite em 2009 é de 49.000 ou 100 de salário, o que for menor, no entanto, isso não é geralmente um problema. Nas corporações C, os dividendos pagos em ações da ESOP são dedutíveis se forem usados para pagar um empréstimo ESOP ou passados diretamente para os funcionários. Nas corporações S, entretanto, as distribuições (o equivalente a dividendos de corporação C) pagas em ações detidas por ESOP não são dedutíveis. Questões operacionais Além de impostos, há muitas questões operacionais na escolha entre uma corporação C ou S corporação ESOP, mas as questões mais importantes geralmente surgem a partir das regras de distribuição S corporação. Se as corporações S fazem distribuições, geralmente para permitir que os acionistas paguem impostos, uma distribuição pro-rata deve ser feita para o ESOP também. As distribuições sobre as ações alocadas devem ser feitas em relação às distribuições de saldos de contas sobre ações não alocadas (ações mantidas no ESOP mas ainda não pagas quando o ESOP empresta dinheiro para comprar ações) pode ser baseada em ações alocadas ou na fórmula de contribuição normal da empresa Compensação relativa). Essas distribuições podem, por sua vez, ser usadas para comprar ações adicionais dos proprietários se o fiduciário do plano determinar que é fiduciária para fazê-lo. Estas distribuições ao ESOP levantam duas questões. Primeiro, eles podem significar que a empresa está colocando mais no ESOP do que ele quer, especialmente se o ESOP possui uma alta porcentagem das ações (razão pela qual há muito poucos S empresa ESOPs proprietária de mais de 50, mas menos de 100 do estoque). Em segundo lugar, isso significa que as pessoas com saldos de contas existentes podem ver suas contas crescer desproporcionalmente em relação aos novos funcionários. Novamente, este é principalmente um problema onde o ESOP é um grande, mas não 100, proprietário (100 ESOPs muitas vezes não pagam distribuições porque não há imposto). S corporações podem exigir que os empregados de partida tomar seus benefícios na forma de dinheiro em vez de estoque, evitando assim a potencial desqualificação que poderia ocorrer se um empregado colocar o estoque em um IRA, que não é um proprietário de corporação S qualificada. Finalmente, as distribuições pagas em ações da ESOP podem ser usadas para pagar um empréstimo ESOP e operar da mesma forma que os dividendos em ações em uma empresa C ESOP, liberando ações adicionais da conta de suspensão (as ações não pagas) Contas existentes. Problemas na configuração de um ESOP em uma corporação S Para os proprietários de corporação S considerando a criação de um ESOP, a capacidade de evitar a tributação sobre a participação do ESOPs de ganhos é um poderoso incentivo fiscal. Onde o objetivo do ESOP é simplesmente fornecer um benefício aos empregados, não pode haver nenhuma razão converter-se ao status de C. Da mesma forma, se o ESOP é destinado a retirar um proprietário, eo proprietário não precisa ou quer o tratamento de diferimento de imposto disponível para os proprietários de corporação C, o ESOP pode ser um veículo atraente. Isso muitas vezes pode ser o caso em uma corporação S porque os vendedores podem ter uma base muito alta no estoque, se eles não distribuíram um monte de ganhos da empresa. Os vendedores também podem acreditar que as taxas de ganhos de capital estão em mínimos históricos, e diferir os impostos em uma venda para um corporação COP ESOP pode simplesmente significar adiar até um momento em que as taxas são mais altas. Outros proprietários podem ter membros da família que desejam participar no ESOP (eles não podem obter uma alocação de ações sujeitas ao diferimento em uma empresa C ESOP) ou não se sentir confortável com a exigência de que o diferimento seja reinvestido em ações e títulos corporativos, como Opostos aos trusts imobiliários, fundos mútuos, títulos municipais e investimentos similares. Por outro lado, uma empresa S ESOP tem limites de contribuição mais baixos do que uma empresa C ESOP, que pode exigir um saque mais lento do interesse dos vendedores do que em uma empresa C ESOP. Além disso, se o objetivo do ESOP é usá-lo como uma ferramenta de financiamento para fazer uma grande compra, esses limites mais baixos pode ser um problema. Quando o diferimento é desejado, as empresas podem converter para o status C, vender para o ESOP e, em seguida, reconverter para o status S cinco anos depois (S lei corporativa proíbe a reconversão anterior). Durante esse período, os pagamentos sobre o empréstimo utilizado para comprar um proprietário muitas vezes eliminar ou reduzir substancialmente os impostos das empresas, em qualquer caso. Problemas para corporações C com ESOPs Conversão para status S Muitas corporações C com ESOPs se converteram em status de corporação S. Especialmente onde o ESOP possui uma parte substancial do estoque da empresa, isso pode fornecer um benefício fiscal substancial, mesmo reduzindo os impostos para zero, onde o ESOP possui 100 das ações. Na verdade, é sem dúvida um dever dos fiduciários ESOP considerar tal mudança. No entanto, várias questões devem ser mantidas em mente: A eleição requer o consentimento de todos os acionistas. Uma corporação S só pode ter 100 acionistas (o ESOP conta como um). As corporações S só podem ter uma classe de ações, com a única exceção de que podem ter ações ordinárias votantes e não votantes. Alguns ESOPs de corporação C usam ações preferenciais ou super-comuns convertíveis por várias razões. Estas podem ou não ser questões suficientemente convincentes para justificar permanecer uma corporação C. Após a conversão para o status S, as corporações que estavam usando a contabilidade de última entrada (LIFO) estão sujeitas a um imposto de recaptura LIFO da diferença entre LIFO e FIFO (primeiro a entrar, primeiro a sair). Esse excesso deve ser recapturado com base no valor FIFO do estoque acima do valor LIFO no fechamento do último ano fiscal do corporativo C. Além disso, devem ser efectuados ajustamentos adequados à base do inventário para ter em conta os montantes incluídos no rendimento bruto. Por um período de 10 anos após a conversão, se a empresa vende qualquer ativo que detinha no dia de sua eleição corporação S, ele terá que pagar built-in ganhos impostos sobre essa venda. Este imposto é adicional aos impostos pagos pelos acionistas. Em corporações S, alguns benefícios adicionais pagos a 2 ou mais proprietários são tributáveis. As perdas operacionais líquidas incorridas como uma corporação C são suspensas enquanto uma corporação S. Estas perdas podem ser aplicadas contra LIFO ou impostos de ganhos incorporados, no entanto. As leis estaduais variam, e alguns estados não seguem as leis federais. S corporações devem operar em um ano civil. Regras anti-abuso Como mencionado acima, a lei de impostos de 2001 incluía provisões para desencorajar o uso de ESOPs em corporações S para o benefício primário de apenas alguns funcionários. As regras são um pouco complicadas. A lei inclui um processo de duas etapas para determinar se a empresa S ESOP não estará sujeita a tratamento fiscal punitivo. O primeiro passo é definir pessoas desqualificadas. De acordo com a lei, uma pessoa desqualificada é uma pessoa que detém 10 ou mais das ações de propriedade de propriedade ou que, juntamente com membros da família (cônjuges ou outros membros da família, incluindo ascendentes ou descendentes lineares, irmãos e seus filhos ou os cônjuges de Qualquer um desses outros membros da família) possui 20 ou mais. As ações detentoras de ações incluem ações alocadas a essa conta ESOP, uma quantidade proporcional de ações compradas pelo ESOP, mas ainda não liberadas para as contas dos participantes e ações sintéticas, amplamente definidas para incluir opções de ações, direitos de valorização de ações e outros equivalentes patrimoniais. O segundo passo é determinar se indivíduos desqualificados possuem como um grupo pelo menos 50 de todas as ações da empresa. Ao se fazer esta determinação, a propriedade é definida de forma a incluir: ações detidas diretamente ações detidas por ações sintéticas de ações alocadas ou não alocadas de propriedade da ESOP Se as pessoas desqualificadas possuem pelo menos 50 ações da empresa, então elas não poderão receber alocações de ações da empresa No ESOP ou qualquer outro plano qualificado para o imposto nesse ano sem uma penalidade fiscal substancial. De acordo com os regulamentos do IRS emitidos em 2004, uma penalidade fiscal também se aplica aos acréscimos durante esse ano, referindo-se a quaisquer ações da empresa detidas na conta, distribuições pagas sobre essas ações ou o produto da venda dessas ações. Se essa alocação ou acréscimo ocorrer, ela é tributada como uma distribuição ao destinatário, e um imposto de consumo corporativo de 50 aplica-se ao valor justo de mercado da ação alocada. Se o patrimônio sintético é de propriedade, um imposto de 50 se aplica ao seu valor também. No primeiro ano em que essa regra se aplica, existe um imposto de 50% sobre o valor justo de mercado das ações alocadas ou acumuladas por indivíduos desqualificados, mesmo que não sejam feitas alocações adicionais a esses indivíduos nesse ano (ou seja, o imposto se aplica simplesmente Se os indivíduos desqualificados possuem 50 ou mais da empresa no primeiro ano). Para obter mais informações sobre S corporation ESOPs, consulte nosso livro sobre o assunto. Fique InformadoFast Respostas Planos de Opções de Ações para Empregados Muitas empresas usam planos de opções de ações para empregados para compensar, reter e atrair funcionários. Estes planos são contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. O preço fixo é muitas vezes chamado de concessão ou preço de exercício. Os empregados que são concedidos opções de ações esperam lucrar por exercer suas opções para comprar ações ao preço de exercício quando as ações estão negociando a um preço que é maior do que o preço de exercício. As empresas às vezes revalorizam o preço ao qual as opções podem ser exercidas. Isso pode acontecer, por exemplo, quando o preço de uma ação da empresa caiu abaixo do preço de exercício original. As empresas reavaliar o preço de exercício como uma forma de manter seus empregados. Se surgir uma controvérsia sobre se um empregado tem direito a uma opção de compra de ações, a SEC não intervirá. A lei estadual, não a lei federal, abrange tais disputas. A menos que a oferta se qualifique para uma isenção, as empresas geralmente usam o Formulário S-8 para registrar os títulos oferecidos no âmbito do plano. Sobre o banco de dados EDGAR SECs. Você pode encontrar um formulário S-8 da empresa, descrevendo o plano ou como você pode obter informações sobre o plano. Planos de opções de ações dos funcionários não devem ser confundidos com o termo ESOPs, ou planos de participação acionária dos empregados. Que são planos de aposentadoria. Uma organização de associação sem fins lucrativos fornecendo informações imparciais e pesquisa sobre planos de ações de empregado de base ampla ESOP (Employee Stock Ownership Plan) Fatos A partir de 2015, no Centro Nacional de Employee Ownership (NCEO) estimativa há cerca de 7000 empregado (ESOPs), cobrindo cerca de 13,5 milhões de empregados. Desde o início do século 21, houve um declínio no número de planos, mas um aumento no número de participantes. Há também cerca de 2.000 participação nos lucros e planos de bônus de ações que são substancialmente investidos em ações da empresa e são como ESOPs de outras maneiras. Além disso, estimamos que cerca de 9 milhões de funcionários participam em planos que oferecem opções de ações ou outros patrimônios individuais para a maioria ou todos os funcionários. Até 5 milhões participam em planos 401 (k) que são investidos principalmente em ações do empregador. Cerca de 11 milhões de empregados compram ações em seu empregador através de planos de compra de ações para empregados. Eliminando a sobreposição, estimamos que aproximadamente 28 milhões de funcionários participam de um plano de propriedade do empregado. Estes números são estimativas, mas são provavelmente conservadores. No geral, os funcionários agora controlam cerca de 8% do capital social. Embora outros planos agora tenham ativos substanciais, a maioria das 4.000 empresas, consideradas como pertencentes a empregados, têm ESOPs. Principais Usos de ESOPs Cerca de dois terços de ESOPs são usados para fornecer um mercado para as ações de um proprietário de partida de uma empresa rentável, de capital fechado. A maior parte do restante é usado como um plano de benefício suplementar do empregado ou como um meio de pedir dinheiro emprestado de uma forma favorecida fiscal. Menos de 10 planos estão em empresas públicas. Em contrapartida, planos de opções de ações ou outros planos de remuneração de ações são usados principalmente em empresas públicas como um benefício para os empregados e em empresas privadas em rápido crescimento. Propriedade de funcionários e desempenho corporativo Um estudo de 2000 Rutgers descobriu que as empresas ESOP crescer 2,3 a 2,4 mais rápido após a criação de seu ESOP do que seria de esperar sem ele. As empresas que combinam a participação dos funcionários com os programas de participação no local de trabalho mostram ganhos ainda mais substanciais no desempenho. Um estudo de 1986 NCEO descobriu que as empresas de propriedade de funcionários que praticam a gestão participativa crescer 8 a 11 por ano mais rápido com seus planos de propriedade do que eles teriam sem eles. Note-se, contudo, que os planos de participação por si só têm pouco impacto no desempenho da empresa. Estes dados NCEO foram confirmados por vários estudos acadêmicos subseqüentes que encontrar tanto a mesma direção e magnitude dos resultados. Como funcionam as ESOPs As empresas criam um fundo fiduciário para os funcionários e contribuem com dinheiro para comprar ações da empresa, contribuem diretamente para o plano ou fazem com que o plano empreste dinheiro para comprar ações. Se o plano emprestar dinheiro, a empresa faz contribuições para o plano para permitir que ele pague o empréstimo. As contribuições para o plano são dedutíveis. Os empregados não pagam imposto sobre as contribuições até que recebam o estoque quando eles saem ou se aposentar. Eles, então, quer vendê-lo no mercado ou de volta para a empresa. Desde que um ESOP detém 30 ou mais de ações da empresa e a empresa é uma corporação C, os proprietários de uma empresa privada vendendo a um ESOP pode adiar a tributação sobre os seus ganhos por reinvestir em valores mobiliários de outras empresas. S corporações podem ter ESOPs também. Os lucros atribuíveis à participação de propriedade de ESOP em corporações S não são tributáveis. Em outros planos, cerca de 800 empregadores correspondem parcialmente às contribuições dos empregados 401 (k) com as contribuições das ações do empregador. Os funcionários também podem optar por investir em ações do empregador. Em planos de opções de ações e outros planos de patrimônio individual, as empresas dão aos funcionários o direito de comprar ações a um preço fixo por um número definido de anos no futuro. (Não confunda as opções de ações com as ESOPs dos EUA na Índia, por exemplo, os planos de opções de ações dos funcionários são chamados de ESOPs, mas o ESOP dos EUA não tem nada a ver com opções de ações). Um estudo do Estado de Washington de 1997 descobriu que os participantes do ESOP fizeram 5 a 12 mais em salários e tinham quase três vezes os ativos de aposentadoria como fizeram os trabalhadores em empresas não-ESOP comparáveis. De acordo com uma análise NCEO 2010 de ESOP arquivamentos de governo da empresa em 2008, o participante ESOP média recebe cerca de 4443 por ano em contribuições da empresa para o ESOP e tem um saldo da conta de 55.836. Pessoas no plano por muitos anos teriam saldos muito maiores. Além disso, 56 das empresas ESOP têm pelo menos um plano de aposentadoria adicional. Em contrapartida, apenas cerca de 44 de todas as empresas de outra forma comparáveis a ESOP têm qualquer plano de aposentadoria, e muitas delas são financiadas inteiramente por funcionários. Exemplos de Principais Empresas ESOP ESOPs pode ser encontrado em todos os tipos de tamanhos de empresas. Algumas das mais notáveis empresas estatais com participação maioritária são Publix Super Markets (160.000 funcionários), Lifetouch (25.000 funcionários), W. L. Gore and Associates (fabricante da Gore-Tex, 10.000 funcionários) e Davey Tree Expert (7.800 funcionários). As empresas com ESOPs e outros planos de participação ampla de funcionários representam mais de metade das revistas Fortune 100 Melhores Empresas para Trabalhar na lista América ano após ano. Para obter mais informações Nosso principal site na NCEO. org tem uma riqueza de recursos, tais como: Recursos em NCEO. org Nosso site principal em nceo. org tem centenas de páginas com informações sobre ESOPs, incluindo artigos, publicações, reuniões, online Treinamento, informações de associação e muito mais. Abaixo estão links para artigos selecionados e publicações que elaboram sobre conceitos apresentados no artigo nesta página. Outros planos de ações Estatísticas e pesquisas Sobre o NCEO e esta página O National Center for Employee Ownership (NCEO), fundado em 1981, é uma associação privada e organização sem fins lucrativos membros e pesquisa que serve como a principal fonte de informação precisa e imparcial sobre ESOPs, Planos de remuneração, tais como opções de ações e cultura de propriedade. Este domínio (ESOP. org) foi a nossa identidade na Internet até o início de 1996, quando mudamos o nosso site principal para NCEO. org. O Centro Nacional de Propriedade dos Funcionários (NCEO) middot 1629 Telegraph Ave. Suite 200 middot Oakland, CA 94612 middot Telefone 510-208-1300 middot Fax 510-272-9510 middot Site da Web nceo. org middot Email: customerservicenceo. org. Todo o material neste site é cópia 2017 por NCEO. Planos de Compensação Executivos para S Corporations Incentive Compensation Opções de ações 1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações da empresa a um preço designado em alguma data futura. De acordo com o IRC 83 (e) (3), as opções não são tributadas na data da outorga, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente determinável. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de ações e violar o status de corporação S. 2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de ações de incentivo permitem que o detentor receba tratamento fiscal especial no exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de compra de ações de incentivo atinja qualificações legais rígidas. Ver IRC 422. Se esses requisitos forem cumpridos, o titular pode, em geral, exercer as opções sem imposto e adiar o evento tributável até que o estoque recebido seja vendido (após um período de manutenção de dois anos da opção e um período de um ano, Período de detenção da ação) para tratamento de ganhos de capital. Ações Restritas 1. Ações com direito a voto ou sem direito a voto que contenham certas restrições, como um prazo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse ilimitada dos títulos. 2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de aquisição. 3. As restrições constituem, em geral, um risco substancial de caducidade, diferindo assim a tributação para o trabalhador ao abrigo do IRC 83 (a) (e dedução do empregador) até ao momento em que o risco substancial de caducidade caduca. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o IRC 83 (b) na data de concessão, para compensar a diferença entre o valor da ação eo preço que o empregado pagou pelo estoque na data de concessão, independentemente da presença do Risco substancial de perda. O empregado não é acionista durante o período de carência. 4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma forma de adiar a tributação ou o spread de tributação para o empregado ao longo de vários anos, mantendo ao mesmo tempo os serviços do empregado. 5. Poderia criar problemas potenciais se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição. Exemplo PLR 200118046. S corporação acionistas transferidos ações para os trabalhadores, a fim de eventualmente transferir a propriedade. (A) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações (b) o empregado não é acionista durante o período de aquisição, mas torna-se acionista quando investido (c) A transferência de ações de incentivo para o empregado é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado sob IRC 83. Direitos de Apreciação Phantom StockStock 1. Phantom Stock. O empregador concede bônus ao funcionário na forma de ações fantasmas de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta, no entanto, o empregado recebimento de pagamentos sobre as unidades fantasma será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto, e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de ações, desde que sejam oferecidos aos empregados, não são propriedade sob Regs. 1.83-3, e não transmitem o direito de voto. 2. Direitos de Apreciação de Stock. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a valorização do valor de uma ação ordinária ocorrida entre a data da outorga e a data do exercício. A concessão não é tributável no entanto, no exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma compensação tributável em que o empregador também recebe uma dedução. 3. Bônus de Desempenho. Vinculado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado da ação do empregador ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas. Compensação não razoável Compensação excessiva Geralmente, compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerir o rendimento tributável para fins de ganhos incorporados, renda passiva ou impostos de renda estaduais. Compensação inadequada 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recaracterizar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA. Em nome da US 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995), (b) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9º Cir., 1990), por decisão do Tribunal Distrital não declarado 2. Os tribunais foram reclassificados quando os acionistas não estão ativamente envolvidos na administração da empresa Davis v. EUA 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo, 1994) 3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre os salários) deveriam ter sido pagos (a) Paula Construction Co. v. Comitê 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5ª Cir. 1973), (tribunal olhou para a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação de dividendo para compensação). (B) Electric e Neon , Inc. v. Comr . 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5ª Cir. 1974) (O Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reivindicada, desde que os pagamentos (i) não excedam a compensação razoável pelos serviços efetivamente prestados , E ii) se destinam efectivamente a ser pagos exclusivamente por serviços, não tendo sido deduzida qualquer dedução). 4. Salários razoáveis devem ser pagos aos empregados. Ver TAM 9530005 (um executivo corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma corporação S e teve que incluir sua taxa de administração como salários sujeitos a FICA e FUTA). S Corporations and Self-employment Income Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (renda passando de uma corporação S para seus acionistas não é lucro de auto-emprego). 1. Durando contra Estados Unidos. 70 F.3d 548 (9a Cir. 1995). 2. Crook v. Comm. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz contra Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Ponteiro v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding contra Comm. 200 F.3d 587 (9a Cir., 1999). Benefícios complementares 1. IRC 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para fins de aplicação das disposições do IRC relativas aos benefícios marginais dos empregados. Qualquer accionista 2 será tratado como um parceiro dessa parceria. 2. Um accionista 2 significa qualquer pessoa que detém (ou é considerada possuir na acepção do IRC 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2 das ações em circulação daquela corporação ou estoque possuindo mais de 2 de O total do poder de voto combinado de todas as ações dessa corporação. 3. Compare com C-corporation e com entidades de tipo de parceria 4. Efeito do tratamento de parceria: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (os prêmios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2 acionistas serão tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos de acordo com IRC 707 (c)). (D) Aplicação a outros benefícios O Alabama State Bar exige a seguinte divulgação: Nenhuma representação é feita que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é maior do que a qualidade dos serviços jurídicos Realizada por outros advogados.
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